En rollover pr. år

Den bedste måde at flytte penge fra en IRA til en anden på er normalt en direkte overførsel fra en IRA-forvalter til en anden. Disse overførsler fra trustee til trustee er effektive og skaber sjældent problemer. Alternativet er at tage penge ud af en IRA i en uddeling og inden for 60 dage senere at bidrage med dem til en anden IRA. Disse 60-dages rollovers kan gå galt, hvis der er noget, der forhindrer pengene i at lande i den nye IRA inden for tidsfristen. De er også underlagt en regel, der kun tillader én sådan rollover pr. år.

Ændret fortolkning

I mange år indikerede uformel vejledning fra IRS, at denne begrænsning på én pr. år for 60-dages rollovers gjaldt særskilt for hver IRA. Med andre ord, hvis du havde mere end én IRA, kunne du foretage en 60-dages rollover fra en af disse IRA’er, selv om du havde foretaget en 60-dages rollover fra den anden IRA inden for det seneste år. I begyndelsen af 2014 fastslog skattedomstolen, at loven kun tillader én 60-dages rollover pr. skatteyder pr. år. Ifølge domstolen var den uformelle vejledning fra IRS for liberal på dette punkt – og fordi vejledningen var uformel, kunne skatteyderne ikke stole på den.

IRS reagerede ved at meddele, at de ville anvende reglen i overensstemmelse med Tax Court’s udtalelse, men kun for IRA-udbetalinger, der finder sted efter udgangen af 2014. En efterfølgende meddelelse gav yderligere præcisering.

Regler for 2015 og senere år

Reglen, der kun tillader én 60-dages rollover pr. år, gælder ikke for noget af følgende:

• En overførsel fra administratoren af en IRA til administratoren af en anden IRA. Disse kan opnås enten ved en direkte overførsel fra den ene trustee til den anden eller ved at den første trustee giver IRA-ejeren en check udstedt til den modtagende trustee.
• En rollover til eller fra en kvalificeret plan. Bemærk dog, at begrænsningen gælder for rollovers til eller fra SIMPLE IRA’er og SEP IRA’er.
• En Roth-konvertering. Der ses bort fra disse ved anvendelsen af begrænsningen, selv om konverteringen sker i form af en uddeling fra en traditionel IRA, der rulles over i en Roth IRA inden for 60 dage. Reglen om én rollover pr. år gælder dog globalt for alle IRA’er, så hvis du har både en traditionel IRA og en Roth IRA, vil en rollover fra en af disse til en anden IRA af samme type forhindre dig i at foretage en rollover fra den anden inden for 12 måneder.

Overgangsregel

Førre uformelle retningslinjer fra IRS tillod mere end én 60-dages IRA-rollover pr. år, forudsat at den anden rollover ikke involverede hverken den uddelende IRA eller den modtagende IRA for den tidligere rollover. Som en overgangsregel siger IRS, at med henblik på at bestemme, om en 2015-uddeling kan rulles over, vil den se bort fra en uddeling, der finder sted i 2014, som rulles over, forudsat at 2015-uddelingen er fra en anden IRA, der hverken har foretaget eller modtaget 2014-uddelingen (med andre ord, den vil anvende den gamle, mindre strenge vejledning ved at se tilbage på rollovers, der blev indledt i 2014).

Relateret

• Go Roth!, vores bog om Roth-pensionskonti
• Bobrow v. Commissioner, skattedomstolens afgørelse om dette spørgsmål
• IRS Announcement 2014-32