Ein Rollover pro Jahr

Generell ist der beste Weg, Geld von einer IRA zu einer anderen zu bewegen, eine direkte Übertragung von einem IRA-Treuhänder zu einem anderen. Diese Überweisungen von Treuhänder zu Treuhänder sind effizient und verursachen selten Probleme. Die Alternative besteht darin, Geld aus einer IRA auszuschütten und es innerhalb von 60 Tagen in eine andere IRA einzuzahlen. Diese 60-tägigen Übertragungen können schief gehen, wenn etwas verhindert, dass das Geld innerhalb der Frist in der neuen IRA ankommt. Sie unterliegen außerdem einer Regel, die nur einen solchen Rollover pro Jahr zulässt.

Geänderte Auslegung

Viele Jahre lang hieß es in einer informellen Anleitung des IRS, dass diese Begrenzung auf einen 60-Tage-Rollover pro Jahr für jede IRA separat gilt. Mit anderen Worten: Wenn Sie mehr als eine IRA besaßen, konnten Sie eine 60-tägige Prolongation von einer dieser IRA vornehmen, auch wenn Sie innerhalb des letzten Jahres eine 60-tägige Prolongation von einer anderen IRA vorgenommen hatten. Anfang 2014 entschied das Finanzgericht, dass das Gesetz nur einen 60-Tage-Rollover pro Steuerpflichtigem und Jahr zulässt. Dem Gericht zufolge war die informelle Anleitung des IRS in diesem Punkt zu großzügig – und da die Anleitung informell war, konnten sich die Steuerzahler nicht darauf verlassen.

Der IRS reagierte mit der Ankündigung, dass er die Regel in Übereinstimmung mit der Stellungnahme des Finanzgerichts anwenden würde, allerdings nur für IRA-Ausschüttungen, die nach Ende 2014 erfolgen. Eine spätere Ankündigung enthielt weitere Klarstellungen.

Regeln für 2015 und spätere Jahre

Die Regel, die nur einen 60-tägigen Rollover pro Jahr erlaubt, gilt nicht für eine der folgenden Möglichkeiten:

• Eine Übertragung vom Treuhänder einer IRA auf den Treuhänder einer anderen. Dies kann entweder durch eine direkte Überweisung von einem Treuhänder an den anderen erfolgen oder dadurch, dass der erste Treuhänder dem IRA-Eigentümer einen Scheck ausstellt, der an den empfangenden Treuhänder zahlbar ist.
• Ein Rollover zu oder von einem qualifizierten Plan. Beachten Sie jedoch, dass die Begrenzung auch für Prolongationen in oder aus SIMPLE IRAs und SEP IRAs gilt.
• Eine Roth-Konversion. Diese werden bei der Anwendung der Begrenzung nicht berücksichtigt, selbst wenn die Umwandlung in Form einer Ausschüttung aus einer traditionellen IRA erfolgt, die innerhalb von 60 Tagen in eine Roth IRA gerollt wird. Wenn Sie also sowohl eine traditionelle IRA als auch eine Roth IRA besitzen, würde eine Umwandlung von einer dieser beiden IRA in eine andere IRA desselben Typs Sie daran hindern, innerhalb von 12 Monaten eine Umwandlung von der anderen IRA vorzunehmen.

Übergangsregel

Eine frühere informelle Anleitung des IRS erlaubte mehr als einen 60-tägigen IRA-Rollover pro Jahr, vorausgesetzt, dass der zweite Rollover weder die ausschüttende IRA noch die empfangende IRA des vorherigen Rollovers betrifft. Als Übergangsregel sagt der IRS, dass er für die Zwecke der Bestimmung, ob eine Ausschüttung für 2015 übertragen werden kann, eine Ausschüttung aus dem Jahr 2014, die übertragen wird, außer Acht lässt, sofern die Ausschüttung für 2015 von einer anderen IRA stammt, die die Ausschüttung für 2014 weder vorgenommen noch erhalten hat (mit anderen Worten, er wendet die alte, weniger strenge Anleitung an, wenn er auf die 2014 eingeleiteten Übertragungen zurückblickt).

Verwandt

• Go Roth!, unser Buch über Roth-Rentenkonten
• Bobrow v. Commissioner, Urteil des Finanzgerichts zu diesem Thema
• IRS-Ankündigung 2014-32