Eigene Aktien
Eigene Aktien sind die eigenen Kapitalanteile der Gesellschaft, die sie ausgegeben und dann wieder erworben hat; diese Aktien wurden nicht eingezogen und sind rechtlich zur Wiederausgabe verfügbar. Da sie ausgegeben wurden, können wir die eigenen Aktien nicht als nicht ausgegebene Aktien klassifizieren. Stattdessen verringern eigene Aktien die Zahl der im Umlauf befindlichen Aktien, ändern aber nicht die Zahl der ausgegebenen Aktien.
Eine Gesellschaft kann ihre eigenen Aktien als eigene Aktien zurückerwerben, um: (1) die Aktien einzuziehen; (2) die Aktien später zu einem höheren Preis wieder auszugeben; (3) die im Umlauf befindlichen Aktien zu reduzieren und dadurch den Gewinn pro Aktie zu erhöhen; oder (4) die Aktien an Mitarbeiter auszugeben. Wenn die Absicht des Wiedererwerbs die Einziehung und Vernichtung ist, existieren die eigenen Aktien nur so lange, bis sie durch eine formelle Herabsetzung des Gesellschaftskapitals eingezogen und vernichtet werden.
Für Dividenden- oder Stimmrechtszwecke betrachten die meisten einzelstaatlichen Gesetze eigene Aktien als ausgegeben, aber nicht im Umlauf befindlich, da sich die Aktien nicht mehr im Besitz der Aktionäre befinden. Außerdem berücksichtigen Wirtschaftsprüfer bei der Berechnung des Gewinns je Aktie keine eigenen Aktien im Umlauf.
Wenn Unternehmen eigene Aktien zurückerwerben, verbuchen sie die Aktien zu den Anschaffungskosten als Belastung auf einem Eigenkapitalkonto mit der Bezeichnung „Eigene Aktien“. Sie schreiben dem Konto für eigene Aktien die ursprünglichen Kosten für den Rückkauf der Aktien gut (nicht den Nennwert oder den angegebenen Wert). Das Konto für eigene Aktien wird also mit den Anschaffungskosten belastet, wenn Aktien erworben werden, und mit den Anschaffungskosten gutgeschrieben, wenn diese Aktien verkauft werden. Ein etwaiger Überschuss des Ausgabepreises über die Anschaffungskosten stellt zusätzliches eingezahltes Kapital dar und wird dem Konto Eingezahltes Kapital – Eigene (Vorzugs-)Aktien gutgeschrieben.
Zur weiteren Veranschaulichung: Nehmen wir an, dass die Hillside Corporation am 18. Februar 100 Aktien ihrer im Umlauf befindlichen Stammaktien für je 55 $ zurückerworben hat. Am 18. April gibt das Unternehmen 30 eigene Aktien zu einem Preis von je 58 $ aus. Die Einträge zur Erfassung dieser Ereignisse sind:
| Konto | Soll | Kredit | |
| Feb 18 | Eigene Aktien – Stammaktien (100 Aktien x 55 $) | 5,500 | |
| Bargeld | 5,500 | ||
| Erwerb von 100 eigenen Aktien zu $55. | |||
| Apr. 18 | Bargeld (30 Aktien x $58) | 1.740 | |
| Eigene Aktien – Stammaktien (30 Aktien x $55) | 1,650 | ||
| Eingezahltes Kapital – eigene Aktien (1.740 erhaltener Preis – 1.650 unsere Kosten) | 90 | ||
| Wiederausgabe von 30 eigenen Aktien zu $58; Kosten betragen 55 $ pro Aktie. |
Wenn der Wiederausgabepreis späterer Aktien unter dem Anschaffungspreis liegt, buchen die Unternehmen die Differenz zwischen Anschaffungspreis und Wiederausgabepreis unter Eingezahltes Kapital – Eigene Aktien ab. Dieses Konto weist jedoch nie einen Sollsaldo auf. Per Definition kann kein Konto für eingezahltes Kapital einen Sollsaldo aufweisen. Wenn Hillside am 12. Juni weitere 20 Aktien zu 52 $ pro Aktie neu ausgeben würde, würde der Eintrag lauten:
| Konto | Soll | Guthaben | |
| Jun 12 | Bargeld (20 Aktien x $52) | 1,040 | |
| Eingezahltes Kapital – Eigene Aktien (1,100 unsere Kosten – 1.040 erhalten) | 60 | ||
| Eigene Aktien – Stammaktien (20 Aktien x $55) | 1.100 | ||
| Wiederausgabe von 20 eigenen Aktien zu $52; Kosten betragen 55 $ pro Aktie. |
Zu diesem Zeitpunkt würde das Guthaben auf dem Konto Einbezahltes Kapital – Transaktionen mit eigenen Aktien 30 $ betragen (90 $ Guthaben vom 18. April – 60 $ Soll vom 12. Juni). Wenn die verbleibenden 50 Aktien am 16. Juli zu einem Preis von 53 $ pro Aktie wieder ausgegeben werden, wäre der Eintrag wie folgt:
| Konto | Belastung | Gutschrift | |
| Jul 16 | Bargeld (50 Aktien x 53 $ erhaltener Preis) | 2,650 | |
| Einbezahltes Kapital – Eigene Aktien (verbleibender Saldo $30) | 30 | ||
| Gewinnvortrag (zum Saldo $2,750 Anschaffungskosten – 2.650 $ Barmittel – 30 $ eingezahlter Kapitalsaldo) | 70 | ||
| Eigene Aktien – Stammaktien (50 Aktien x 55 $ Anschaffungskosten) | 2.750 | ||
| Wiederausgabe von 50 eigenen Aktien zu 53 $; Kosten betragen 55 $ pro Aktie. |
Benachrichtigung, dass Hillside das Guthaben des Kontos für eingezahltes Kapital – Transaktionen mit eigenen Aktien – aufgebraucht hat. Wenn dieses Konto mit mehr als 30 $ belastet wird, würde es einen Sollsaldo entwickeln. Daher sind die verbleibenden 70 $ des Überschusses der Anschaffungskosten über den Wiederausgabepreis eine Sonderausschüttung an die beteiligten Aktionäre und werden dem Konto für einbehaltene Gewinne belastet.
Wenn eigene Aktien an einem Bilanzstichtag ausgewiesen werden, erscheinen sie üblicherweise zu Anschaffungskosten als Abzug von der Summe des eingezahlten Kapitals und der einbehaltenen Gewinne.