投資勘定: 意味・取引・会計処理

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Investment Account: 投資勘定の意味・取引・会計処理！

投資勘定の意味：

投資とは、非取引である収入を得るために事業外で資金を使うことを指します。

通常、資金は国債、証券、企業の株式や債券などに投資されます。

注意事項：

投資は2つの方法で行われます。

(a) Trade Investmentsとして。

事業外で定期的な収入を得るために恒久的に行われる投資は、貿易投資として知られています。これらは固定資産として扱われます。このため、この種の投資を利益で売却した場合、その売却益は損益勘定ではなく、資本準備勘定に振り替えられます。

(b) 市場性のある有価証券として。

企業が一時的に遊休資金を投資したい場合があります（もちろん、収益率が資本コストより高い場合）。このような投資は市場性のある有価証券として知られ、流動資産として扱われる。そのため、このような投資の売却益は、資本準備金ではなく、損益勘定に振り替えられる。

繰り返しになりますが、市場性のある有価証券には2つのタイプがあります。

a. 固定利付証券、

B. 変動利付証券(Variable Interest Bearing Securities)

A. 固定利付証券(Fixed Interest Bearing Securities)

固定利付証券は、収益率が10％、12％または15％など、固定されている場所を意味します。このような有価証券の収益や収入は、通常、6月30日や12月31日などの特定の日付に期限が到来します。例えば、100ルピーの10％国債を1000枚購入した場合（利息は9月30日または3月31日に支払われる）、1万ルピーの所得があります。

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各投資は証券名で見出し、同時に、金利または配当率およびそれが支払われる日付が決まっていれば、その金利および日付も記載する。

投資口座の裁定は、次のようになります。

B. 変動利付証券。

注意事項：

変動利付証券とは、収益率が固定されていない、すなわち変動するものを指します。株式の場合に適用される。株式の配当率はまったく固定されておらず、むしろ変動している。ある年のリターンが10％であっても、次の年には15％になっているかもしれない。通常、株式は投資としてブローカーを通じて購入され、購入時、売却時ともに少額の手数料がかかる。

注：この点については、株式の購入の場合、仲介手数料や手数料は株式の原価に加算されるのに対し、売却の場合、仲介手数料や手数料は売却価格から差し引かれることを覚えておく必要があります。

判決は上記のとおりです。

投資勘定に関する取引：

投資の購入と売却を行います。

投資は、政府、準政府、企業、信託証券など、さまざまな証券（株式、債券、社債など）に長期または短期で行われることは、前の段落で説明したとおりです。長期投資は通常、利息や配当金を得るために行われるのに対し、短期投資は市場価格が有利になったときに売却して利益を得るためのものである。

注意事項：

前述の投資は、数が少ない場合は総勘定元帳で管理します（実際の勘定であるため）。しかし、その数が多い場合には、利息や配当の他に、個々の有価証券の種類ごとに「投資元帳」を開設することになります。

投資勘定は、額面、利息・収入、元本・資本の3つの金額欄からなる柱状の形式で管理されます。ただし、購入または売却した有価証券の額面価格または名目価格は、「名目」の欄に記録されます。有価証券の売買にともなう未収利息/配当金（受け取った利息/配当金を含む）は、「利息/収入」欄に記録される。 3番目の「資本金/元本」欄には、真の原価または真の売却対価が記載されています。

Brokerage and Other Expenses:

一般的に、投資取引はブローカーを通して行われます。彼らはそのサービスに対して、「仲介手数料」として知られる一定の小額の手数料を徴収します。また、取引を実行する際には、所定の率で印紙税も支払わなければなりません。

仲介手数料と印紙税は資本性であるため、これらは投資の原価に加えられる。つまり、仲介手数料は有価証券の購入時に加えられ、売却時に投資の売却価格から差し引かれる。その結果、投資勘定の「資本金」欄には純額のみが記録されることになる。

投資勘定の会計処理:

(a) 投資の購入。

投資を購入した場合、その額面は投資勘定の借方に計上され、実際の費用（仲介手数料、印紙税等を含む）は元本欄に計上されます。しかし、利息配当込みで購入した場合、利息は「Interest」欄に計上し、実際のコストは「Principal」欄に計上されるため、購入価格から差し引かれます。

注意事項：

ただし、利息なし/配当なしで購入した場合、仲介手数料と印紙税とともに見積価格が「元本」欄に計上されます。しかし、経過利子については、「Interest/Income」欄に記入されます。

(b) 投資の売却。

投資を売却した場合、投資勘定の貸方に計上され、額面は「名目」欄に計上されます。しかし、もし投資が利子付き/配当付きで売却された場合、未収利子は「利子/収入」欄に、正味売却価格（資本部分）は「元本」欄に記録されます。

反対に、利息配当落ちとして売却された場合、売主は見積もり売却価格に加えて利息配当金を受け取ります。この場合、未収利息は「利息/収入」の欄に、見積販売価格は「資本金」の欄に記入します。

(c) 投資の売却損益。

有価証券の資本コストと売却時に資本として受け取った対価との差額が、投資売却損益となります。この損益は、個別の売却ごとに把握することも、年度末のすべての売却取引について全体として把握することも可能です。そして、投資全体を売却した場合、この2つの「元本」欄の差額が利益または損失となる。

しかし、投資の一部を売却する場合は、まず手持ちの投資残高を把握する必要があります。そのため、固定資産として扱う場合は原価で評価し、流動資産として扱う場合は原価または時価のいずれか低い金額で評価することになります。

当然、手元にある投資の価値は投資勘定の「元本」欄の貸方に記入され、その差額が投資の売却損益となるわけですが、「元本」欄の貸方には、「売却益」「売却損」が記入されます。この売却損益は、投資が流動資産として扱われている場合は、損益勘定に振り替えられ、投資が固定資産として扱われている場合は、売却損益が別扱いされます。

(d)投資勘定を均衡させること。

投資勘定の残高は、会計期間末に把握されます。名目」欄の残高が手持ちの投資の額面を表し、「元本」欄に投資残高を計上した後、損益を把握する（先に説明したとおりである）。そして、2つの「利息/収入」欄の差は、投資勘定からの収入/利息を表し、最終的に損益勘定に振り替えられることになります。

しかし、本当の意味での会計処理は、投資の購入と売却の日にちによって異なります。

また、2つのタイプがあります。

a. 利息の支払日にちょうど投資の購入と売却、および

B. 利息の支払日前に投資の購入と売却を行う。

A. 利払日の直前で売買を行う場合。

この場合、見積価格には利息分が含まれていないため、投資原価については問題ないでしょう。見積価格は投資原価を表している。

投資家の帳簿への記載：

図1： 1999年1月1日にX社は1000ルピーの12% Govt. Bonds 100をそれぞれ940ルピーで購入しました。 1999年8月1日、X社は50枚の12%国債をそれぞれ980ルピーで売却した。

利息は半年ごと、すなわち毎年6月30日と12月31日に支払われる。市場価格を1枚990ルピーとして、12%国債勘定を作成する。

B. 利払い日前の投資の売買。

このような状況の下、投資の見積もり価格が利息/配当込みなのか、利息/配当抜きなのかという疑問が生じます。つまり、利子込みと利子抜きの問題に直面することになる。

注意事項:

Cum-Interest or Cum-Dividend:

証券の発行者から利息または配当を受け取る権利が売り手から買い手に移る場合、その取引を「利息込み」「配当込み」の購入または売却として知られています。つまり、最後の利息または配当の日から取引日までの経過利息または配当が見積価格に含まれている場合、購入または売却した投資の資本コストは、見積価格から経過利息・配当金を差し引くことによって把握されることになるのです。そして、見積価格と実際のコストとの差は、「累積利息」または「累積配当」として表すことができます。

Ex-Interest or Ex-Dividend：

売り手が利息/配当を受け取る権利を保持する場合、その取引は「Ex-Interest」または「Ex-dividend」売買と呼ばれます。言い換えれば、提示された価格に利息が含まれていない場合、提示された価格は投資の資本コストとして扱われ、買い手は最終利息期日から取引日までの利息を投資の資本コストと共に売り手に支払わなければなりません。

利子累計売買の場合。

合計する場合。

注意事項:

投資が累積利息で購入された場合、見積価格には経過利子が含まれていることを意味します。そこで、利息の金額を確認し、見積価格から差し引き、原価を算出する必要があります。投資額には実際のコストが引き落とされ（元本欄に計上）、経過利子には利息が引き落とされます（利息欄に計上）。

利子累計を含む投資の売却の場合も同じ原則に従います。つまり、見積販売価格から利子額を控除して原価を算出し、銀行口座から合計額または見積価格を引き落とし、投資口座は原価で、利息口座は利子額で貸方計上されます。

金利合計の購入項目：

金利合計の売却項目：

注意：

金利以外の購入および売却を行う場合、その購入項目は以下のとおりとします。

投資が金利抜きで購入される場合、それは見積もり価格が経過利子を含まないことを意味します。この場合、投資勘定からは見積価格が、利息勘定からは経過利息が、銀行勘定からは見積価格と利息の合計が引き落とされます。

金利落ちの場合の入金：

ただし、金利落ちの場合、相場価格には金利は含まれていません。言い換えれば、投資勘定には見積価格が、利息勘定には経過利息が入金され、銀行勘定には見積価格と利息の合計が入金されることになります。

利子抜き売却の場合の記入：

投資売却の損益は、損益勘定に振り替えなければなりません。このための勘定科目は先に示したとおりです。

例題2:

3月15日にO.P. Ltd.は1,000,000ルピーの9%政府発行株式(4月1日、7月1日、10月1日および1月1日に支払われる利息)を88%の利息付き価格で購入しました。 8 月 1 日に

Rs. 20,000 の株式を 89 の利息付きで、9 月 1 日に Rs. 30,000 の株式を 88j の利息無しで売却した。貸借対照表の日付である12月31日の市場価格は90ルピーであった。

所得税、仲介手数料などを無視し、月割りで計算した1年間の投資元帳の勘定を表示しなさい。

図3：

1992年3月1日にXY Corporation Ltd.は30,000ルピー、5%政府株を95ルピー兼利息で購入しました。 1992 年 5 月 1 日、同社は 10,000 ルピーの株式を 97 ルピー (利息込み) で売却した。 1992 年 12 月 15 日、さらに Rs. 10,000 の株式を金利抜き Rs. 1992 年 12 月 31 日、会計年度末日、株式の市場価格は 92 ルピーであった。

毎年6月30日と12月31日の時点で、半年分の利息を受け取っています。

利払日の20日前に株式振替口座が閉鎖されていると仮定して投資元帳の元帳勘定を作成します。所得税や仲介手数料は無視する。

図4：

1994年1月1日にX社は投資としてRs 50,000、原価Rs 47,000 の政府株式6％を保有した。 3月31日、同じ政府発行の株式2,00,000ルピーを95ルピー（利子込み）で購入した。 7 月 1 日、同社は 1,000,000 ルピーの株式を 96 ルピーで売却した。 10 月 1 日に、投資額 70,000 ルピーを利子込みで 98 ルピーで売却。 94 年 12 月 31 日の株式の市場価格は 99 ルピー（利子抜き）でした。

毎年6月30日と12月31日に半期分の利息が支払われる。

所得税と仲介手数料を無視した会社の投資元帳を作成する。