One Rollover Per Year

一般的にあるIRAから別のIRAへお金を移動する最善の方法は、IRA受託機関から別の受託機関に直接移すことである。 このような受託者から受託者への転送は効率的であり、問題が生じることはほとんどありません。 もう一つの方法は、あるIRAから分配金として資金を取り出し、後60日以内に別のIRAに拠出する方法です。 この60日以内のロールオーバーは、期限内に新しいIRAに資金を入れることができない場合、うまくいかないことがあります。

Changed interpretation

長年にわたり、IRSの非公式ガイダンスでは、この60日ロールオーバーの年1回の制限は、各IRAに個別に適用されるとされていました。 つまり、複数のIRAを持っている場合、過去1年以内に他のIRAから60日間のロールオーバーを行っていたとしても、そのうちの1つのIRAから60日間のロールオーバーを行うことができるのです。 2014年初め、租税裁判所は、法律では納税者一人につき60日ロールオーバーは年に1回しか許可されないと判示しました。

これに対しIRSは、2014年末以降に発生するIRAの分配に限り、Tax Courtの意見に従ってこのルールを適用することを発表しました。

Rules for 2015 and later years

60日間のロールオーバーを年に1回のみ許可するルールは、以下のいずれにも適用されません：

• あるIRAの受託者から別のIRAの受託者への譲渡。 これらは、一方の受託者から他方の受託者への直接送金、または最初の受託者が受領側の受託者に支払うべき小切手をIRA所有者に提供することで達成できる。
• 適格プランへのロールオーバーまたは適格プランからのロールオーバー。 ただし、SIMPLE IRAやSEP IRAへのロールオーバーやSEP IRAからのロールオーバーには制限が適用されることに注意。 伝統的なIRAからの分配を60日以内にRoth IRAにロールオーバーするようなコンバージョンであっても、制限を適用する際には無視されます。 ただし、1年に1回のロールオーバーというルールは、すべてのIRAに適用されますので、トラディショナルIRAとロートの両方をお持ちの場合、一方から別の同じタイプのIRAにロールオーバーすると、12ヶ月以内に他方からロールオーバーすることができなくなります。

Transition rule

以前の非公式ガイダンスでは、2回目のロールオーバーが前回のロールオーバーの分配側IRAと受取側IRAのいずれにも関係しない場合、60日間のIRAロールオーバーを年に2回以上許可していましたが、今回のガイダンスでは、2回目のロールオーバーが分配側IRAと受取側IRAのいずれにも関係しない場合、60日間のロールオーバーを年に2回以上許可することになりました。 移行ルールとして、IRSは、2015年の分配がロールオーバーできるかどうかを判断するために、2014年に発生した分配で、2015年の分配が2014年の分配を行ったことも受け取ったこともない別のIRAからのものであれば、ロールオーバーされたものを無視するとしています（言い換えれば、2014年に始まったロールオーバーを振り返る際には、旧来の厳しくない指針を適用します）

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