Treasury stock
Treasury stock is het eigen kapitaal van de onderneming dat zij heeft uitgegeven en vervolgens opnieuw heeft ingekocht; dit aandeel is niet geannuleerd en is wettelijk beschikbaar voor heruitgifte. Omdat ze zijn uitgegeven, kunnen we ze niet classificeren als niet-uitgegeven aandelen. In plaats daarvan vermindert treasury stock de uitstaande aandelen, maar verandert niets aan de uitgegeven aandelen.
Een onderneming kan haar eigen kapitaalaandelen opnieuw inkopen als treasury stock om: (1) de aandelen in te trekken en in te trekken; (2) de aandelen later opnieuw uit te geven tegen een hogere prijs; (3) de uitstaande aandelen te verminderen en daardoor de winst per aandeel te verhogen; of (4) de aandelen uit te geven aan werknemers. Als de bedoeling van de herverwerving annulering en pensionering is, bestaan de eigen aandelen alleen totdat ze worden ingetrokken en geannuleerd door een formele vermindering van het bedrijfskapitaal.
Voor dividend- of stemdoeleinden beschouwen de meeste staatswetten eigen aandelen als uitgegeven maar niet uitstaand, omdat de aandelen niet langer in het bezit van de aandeelhouders zijn. Ook accountants houden geen rekening met uitstaande eigen aandelen bij de berekening van de winst per aandeel.
Wanneer bedrijven opnieuw eigen aandelen inkopen, boeken zij de aandelen tegen kostprijs als een debet op een rekening van het eigen vermogen die Treasury Stock wordt genoemd. Ze crediteren heruitgiftes op de Treasury Stock-rekening tegen de oorspronkelijke kosten van betaald om de aandelen opnieuw te verwerven (niet de nominale of vastgestelde waarde). De Treasury Stock-rekening wordt dus gedebiteerd tegen kostprijs wanneer aandelen worden verworven en gecrediteerd tegen kostprijs wanneer deze aandelen worden verkocht. Elk overschot van de heruitgifteprijs boven de kostprijs vertegenwoordigt extra gestort kapitaal en wordt gecrediteerd op Gestort kapitaal – Gewone (preferente) Ingekochte eigen aandelen.
Om dit verder te illustreren, veronderstel dat de Hillside Corporation op 18 februari 100 aandelen van haar uitstaande gewone aandelen terugkoopt voor $55 per stuk. Op 18 april heeft het bedrijf 30 aandelen van zijn ingekochte eigen aandelen opnieuw uitgegeven voor $ 58 per stuk. De boekingen om deze gebeurtenissen te boeken zijn:
| Rekening | Betaling | Credit | |||
| Feb 18 | Treasury stock – Common (100 aandelen x $55) | 5,500 | |||
| Contant geld | 5.500 | ||||
| Kocht 100 aandelen ingekochte eigen aandelen tegen $55. | |||||
| Apr. 18 | Kas (30 aandelen x $58) | 1.740 | |||
| Ingekochte eigen aandelen – Gewone (30 aandelen x $55) | 1.650 | 1,650 | |||
| Gestort kapitaal – eigen aandelen (1.740 ontvangen prijs – 1.650 onze kostprijs) | 90 | ||||
| Heruitgegeven 30 aandelen eigen aandelen tegen $58; kostprijs is $55 per aandeel. |
Wanneer de heruitgifteprijs van latere aandelen lager is dan de aankoopprijs, schrijven ondernemingen het verschil tussen de kostprijs en de heruitgifteprijs af van het gestort kapitaal – ingekochte eigen aandelen. Deze rekening ontwikkelt echter nooit een debetsaldo. Per definitie kan geen enkele rekening van het gestort kapitaal een debetsaldo hebben. Als Hillside op 12 juni nog eens 20 aandelen heruitgeeft tegen $52 per aandeel, zou de boeking zijn:
| Rekening | Debit | Credit | |
| Jun 12 | Cash (20 aandelen x $52) | 1,040 | |
| Inbetaald kapitaal – Ingekochte eigen aandelen (1.,100 onze kostprijs – 1.040 ontvangen) | 60 | ||
| Ingekochte eigen aandelen – Gewone aandelen (20 aandelen x $55) | 1.100 | ||
| Wederuitgegeven 20 aandelen ingekochte eigen aandelen tegen $52; kostprijs is $55 per aandeel. |
Op dit moment zou het creditsaldo op de rekening Gestort kapitaal – Transacties in eigen aandelen $30 bedragen ($90 credit van 18 april – $60 debet van 12 juni). Als de resterende 50 aandelen op 16 juli opnieuw worden uitgegeven voor $53 per aandeel, zou de boeking als volgt zijn
| Account | Debit | Credit | |
| Jul 16 | Cash (50 aandelen x $53 ontvangen prijs) | 2,650 | |
| Inbetaald kapitaal – Ingekochte eigen aandelen (saldo van $30 resterend) | 30 | ||
| Overige winst (naar balanspost $2,750 kostprijs – $2.650 cash – $30 gestort kapitaalsaldo) | 70 | ||
| Eigen aandelen – Gewone (50 aandelen x $55 kostprijs) | 2.750 | ||
| Heruitgegeven 50 aandelen eigen aandelen tegen $53; kostprijs is $55 per aandeel. |
Melding dat Hillside het creditsaldo van de rekening Gestort kapitaal – Transacties in eigen aandelen heeft uitgeput. Als meer dan $ 30 wordt gedebiteerd naar die rekening, zou het een debetsaldo ontwikkelen. Dus, de resterende $70 van het overschot van de kostprijs boven de heruitgifteprijs is een speciale uitkering aan de betrokken aandeelhouders en wordt gedebiteerd naar de In het bedrijf behouden winst.
Wanneer ingekochte eigen aandelen worden getoond op een balansdatum, verschijnen ze gewoonlijk tegen kostprijs, als een aftrekpost van de som van het totaal gestort kapitaal en de ingehouden winst.