Egna aktier
Egna aktier är bolagets egna aktier som det har emitterat och sedan återköpt; dessa aktier har inte annullerats och är lagligt tillgängliga för återutgivning. Eftersom de har emitterats kan vi inte klassificera egna aktier som oemitterade aktier. Istället minskar egna aktier de utestående aktierna men ändrar inte de utgivna aktierna.
Ett företag kan återköpa sina egna aktier som egna aktier för att: (1) annullera och dra in aktierna, (2) ge ut aktierna på nytt senare till ett högre pris, (3) minska antalet utestående aktier och därmed öka vinsten per aktie, eller (4) ge ut aktierna till de anställda. Om avsikten med återköpet är att annullera och dra tillbaka aktierna, existerar de egna aktierna endast tills de dras tillbaka och annulleras genom en formell minskning av företagets kapital.
För utdelnings- eller röstningsändamål betraktar de flesta delstatliga lagar de egna aktierna som emitterade men inte utestående, eftersom aktierna inte längre är i aktieägarnas ägo. Revisorer tar inte heller hänsyn till utestående egna aktier vid beräkning av vinst per aktie.
När företag återköper egna aktier bokför de aktierna till anskaffningsvärde som en debetpost på ett konto för eget kapital som kallas Treasury Stock. De krediterar återemissioner till kontot för egna aktier till den ursprungliga kostnaden som betalats för att återköpa aktierna (inte det nominella eller fastställda värdet). Kontot för egna aktier debiteras således till anskaffningsvärdet när aktier förvärvas och krediteras till anskaffningsvärdet när dessa aktier säljs. Eventuellt överskott av återköpspriset över anskaffningsvärdet utgör ytterligare inbetalt kapital och krediteras inbetalt kapital – stamaktier (preferensaktier).
För att ytterligare illustrera detta antar vi att Hillside Corporation den 18 februari återköper 100 aktier av sina utestående stamaktier för 55 dollar styck. Den 18 april återemitterade bolaget 30 aktier av sina egna aktier för 58 dollar styck. Posterna för att registrera dessa händelser är:
| Konto | Debitering | Kredit | ||
| Feb 18 | Egna aktier – Common (100 aktier x 55 dollar) | 5,500 | ||
| Kontant | 5 500 | |||
| Förvärvade 100 egna aktier till 55 dollar. | ||||
| Apr. 18 | Kassa (30 aktier x 58 dollar) | 1 740 | ||
| Egna aktier – vanliga (30 aktier x 55 dollar) | 1,650 | |||
| Inbetalt kapital – egna aktier (1 740 erhållet pris – 1 650 vår kostnad) | 90 | |||
| Återutfärdade 30 egna aktier till 58 dollar; kostnaden är 55 dollar per aktie. |
När återutgivningspriset för efterföljande aktier är lägre än anskaffningspriset debiterar företagen skillnaden mellan anskaffningsvärde och återutgivningspris till Inbetalt kapital – egna aktier. Detta konto utvecklar dock aldrig ett debetsaldo. Per definition kan inget konto för inbetalt kapital ha ett debetsaldo. Om Hillside hade återemitterat ytterligare 20 aktier till 52 dollar per aktie den 12 juni skulle bokföringen vara:
| Konto | Debitering | Kredit | |
| Jun 12 | Kassa (20 aktier x 52 dollar) | 1,040 | |
| Inbetalat kapital – egna aktier (1,100 vår kostnad – 1 040 erhållna) | 60 | ||
| Egna aktier – Vanliga (20 aktier x 55 dollar) | 1 100 | ||
| Återutfärdade 20 aktier i egna aktier till 52 dollar; kostnaden är 55 dollar per aktie. |
I det här läget skulle kreditsaldot på kontot för transaktioner med inbetalt kapital – egna aktier vara 30 dollar (90 dollar i kredit från den 18 april – 60 dollar i debet från den 12 juni). Om de återstående 50 aktierna återemitteras den 16 juli, för 53 dollar per aktie, skulle posten vara:
| Konto | Debitering | Kredit | |
| 16 juli | Kontant (50 aktier x 53 dollar i erhållet pris) | 2,650 | |
| Inbetalat kapital – egna aktier (30 dollar kvarvarande saldo) | 30 | ||
| Retained earnings (till balansposten $2,750 kostnad – 2 650 dollar kontant – 30 dollar inbetalt kapitalbalans) | 70 | ||
| Egna aktier – stamaktier (50 aktier x 55 dollar kostnad) | 2 750 | ||
| Återemitterade 50 aktier i egna aktier till 53 dollar; Kostnaden är 55 dollar per aktie. |
Meddelande om att Hillside har uttömt kreditbalansen på kontot för inbetalt kapital – transaktioner med egna aktier. Om mer än 30 dollar debiteras det kontot skulle det utveckla ett debetsaldo. Således är de återstående 70 dollar av överskottet av anskaffningsvärdet över återutgivningspriset en särskild utdelning till de berörda aktieägarna och debiteras kontot för behållna vinstmedel.
När egna aktier redovisas på en balansdag visas de vanligen till anskaffningsvärdet, som ett avdrag från summan av det totala inbetalda kapitalet och de behållna vinstmedlen.