Restaurační číšníci, kadeřníci, taxikáři – více než 3 miliony Američanů pracují za spropitné. A protože část jejich mzdy pochází ze spropitného, federální vláda umožňuje zaměstnavatelům pracovníků, kteří dostávají spropitné, platit jim méně, než je standardní minimální mzda.
Federální minimální mzda pro zaměstnance, kteří dostávají spropitné, činí 2,13 USD na hodinu, zatímco u ostatních zaměstnanců je to 7,25 USD na hodinu. Státy si také mohou stanovit vlastní minimální mzdu a minimální mzdu za spropitné a ve skutečnosti mnohé z nich mají minimální mzdu vyšší než federální vláda.
Znamená to tedy, že zaměstnanci dostávající spropitné nemají nárok na zaplacení alespoň minimální mzdy za hodinu práce? Ne tak docela. Znamená to toto: Zaměstnavatelé mají právo započítat spropitné zaměstnance do své povinnosti platit minimální mzdu. Zaměstnavatelé přitom používají něco, čemu se říká „zápočet spropitného“.
Ale co je to zápočet spropitného, jak funguje a jak zaměstnavatelé zajistí, že dodržují zákon? Podívejme se na některé často kladené otázky týkající se zápočtu spropitného.
Často kladené otázky o zápočtu spropitného
Co je to zápočet spropitného?
Jak jsme uvedli výše, zákon o spravedlivých pracovních standardech (Fair Labor Standards Act, FLSA) umožňuje zaměstnavatelům vyplácet svým zaměstnancům nižší než standardní minimální mzdu, pokud zaměstnanec vydělá dostatek spropitného, aby rozdíl vyrovnal. Tento rozdíl – částka mezi hotovostí, kterou vyplácíte svým zaměstnancům, a standardní minimální mzdou – se nazývá zápočet spropitného. Pro zaměstnance, který dostává spropitné, tedy minimální mzda ve výsledku vypadá takto:
(minimální mzda za spropitné) + (kredit za spropitné) = (standardní minimální mzda)
Jaký je maximální povolený kredit za spropitné?
Každý stát si stanovuje vlastní minimální mzdu, minimální mzdu za spropitné a maximální kredit za spropitné:
(Zdroj: US Dept. of Labor, Minimum Wages for Tipped Employees a MD Dept. of Labor, Licencing and Regulation, Allowable Tip Credits for Employees Earning Minimum Wage. Aktualizováno 1/2018)
Co když moji zaměstnanci vydělají více spropitného, než kolik je potřeba, aby jejich mzda dosáhla minimální mzdy? Mohu si zbývající spropitné ponechat?
Podle zákona FLSA mají vaši zaměstnanci právo ponechat si veškeré spropitné a zaměstnavatel je nesmí odebrat z jiného důvodu, než je legitimní proces sdružování spropitného. (Legitimní sdružování spropitného je možné pouze mezi zaměstnanci, kteří pravidelně dostávají spropitné a obsluhují zákazníky, například servírky dávají spropitné barmanovi nebo kadeřnice dávají spropitné šamponérovi). I když svým zaměstnancům vyplácíte plnou minimální mzdu, nemůžete je nutit, aby spropitné odevzdávali.
Slyšel jsem, že existuje nový zákon týkající se sdružování spropitného v případě, že zaměstnavatel již zaměstnanci, který dává spropitné, vyplácí plnou minimální mzdu. O co se jedná?“
V loňském roce a na začátku letošního roku bylo ohledně této problematiky mnoho nejasností. Byly podány dvě federální žaloby, v nichž zaměstnanci, kteří dostávají spropitné, tvrdili, že jim zaměstnavatelé nezákonně berou spropitné. Zaměstnavatelé tvrdili, že na to mají právo, protože zaměstnanci dostávali plnou minimální mzdu. Případy byly projednávány v 9. a 10. federálním obvodu a jejich rozhodnutí byla protichůdná.
Desátý obvod rozhodl, že zaměstnavatelé mají právo ponechat si spropitné zaměstnanců pro účely sdílení spropitného se zaměstnanci „v zázemí“, jako jsou kuchaři a myči nádobí. Toto rozhodnutí bylo v rozporu s ustanoveními zákona FLSA. Devátý obvod rozhodl, že zaměstnavatelé toto právo nemají.
Ministerstvo práce poté napadlo rozhodnutí devátého obvodu u Nejvyššího soudu. SCOTUS však ponechal věc nevyřešenou tím, že žádost DOL bez komentáře zamítl. Podle internetových stránek ministerstva práce však platí, že ačkoli je stále nezákonné, aby si zaměstnavatelé ponechávali spropitné od zaměstnanců, nebudou toto pravidlo vymáhat, pokud zaměstnavatel vyplácí zaměstnanci plnou minimální mzdu a nepožaduje zápočet spropitného.
Jak je to se zápočtem daně ze spropitného FICA pro zaměstnavatele?
Tady to začíná být trochu matoucí. Ve skutečnosti existují dva federální předpisy s velmi podobnými názvy a oba se vztahují na podniky, které zaměstnávají pracovníky s dýškem. Dosud jsme hovořili o odpočtu spropitného podle zákona FLSA. Existuje však také něco, co se nazývá FICA Tip Tax Credit a co vám může ušetřit tisíce dolarů ročně.
Aby bylo jasno, FICA Tip Tax Credit je k dispozici pouze zaměstnavatelům v potravinářském a nápojovém průmyslu. Pokud váš zaměstnanec dává spropitné pracovníkům v jiném odvětví, znamená to, že tento úvěr nemůžete uplatnit. Funguje to takto: Zaměstnavatel v oblasti potravinářství a nápojů může získat částečný daňový odpočet rovnající se podílu zaměstnavatele na dani FICA z příjmů ze spropitného, které přesahuje federální minimální mzdu.
Jinými slovy, musíte zaplatit zaměstnavateli odpovídající daň FICA z příjmů vašich zaměstnanců ze spropitného až do výše federální minimální mzdy. Váš podíl na dani FICA ze spropitného, které vaši zaměstnanci vydělají nad minimální mzdu, by pak ale měl nárok na slevu na dani ze spropitného.
Současná sazba daně FICA včetně daně Medicare činí 7,65 %. To může pro většinu majitelů restaurací znamenat tisíce dolarů ročně.
Jak mám vykázat daňový zápočet FICA na spropitné?
Při vyplňování daňového přiznání k dani z příjmů právnických osob byste měli vyplnit formulář IRS 8846.
Tento článek má informativní charakter a není určen k poskytování právního, regulačního, účetního nebo daňového poradenství.
Daňový zápočet FICA na spropitné se vztahuje pouze na spropitné.