Mikä on saamatta jäänyt tulo ja onko se velka?

Kertymätön tuotto on tulo, jonka yritys on saanut tuotteesta tai palvelusta, jota yritys ei ole vielä toimittanut asiakkaalle. Kaikilla yrityksillä, jotka ottavat ennakkomaksuja tai ennakkomaksuja ennen kuin ne toimittavat tuotteita tai palveluja asiakkaille, on saamatta jäänyttä liikevaihtoa, jota kutsutaan usein myös laskennallisiksi tuloiksi.

Koska yritykselle on maksettu, mutta tuotetta tai palvelua ei ole toimitettu, saamatta jäänyttä liikevaihtoa pidetään velkana. Velka muuttuu ajan myötä omaisuuseräksi, kun yritys toimittaa tuotteen tai palvelun.

Esimerkkejä saamatta jääneistä tuloista esiintyy yleisesti useilla toimialoilla: tilauspohjaiset ohjelmistot, ennakkoon maksetut vakuutukset, ennakkomaksusopimukset ja lentoliput.

Kertymätön tuotto suoriteperusteisella vs. kassaperusteisella kirjanpidolla

Jokainen yritys, joka kerää tuottamattomia tuloja, tulee kirjata ne vastaavasti. Ensinnäkin on tärkeää, että resurssit on suunniteltu tulevaisuutta varten tuotteiden ja palveluiden toimittamista varten. Ilman niitä yritys saattaa myydä jotain, mitä se ei pysty tukemaan tai toimittamaan.

Yhdysvaltojen arvopaperi- ja pörssikomissiolla (Securities and Exchange Commission, SEC) on lisäksi yrityksille raportointivaatimuksia, jotka koskevat erityisesti tuloutusta. Tulojen kirjaaminen on yleisesti hyväksytty kirjanpitoperiaate (GAAP), joka määrää, miten tulot kirjataan. GAAP:n mukaan ansaitsemattomat tulot kirjataan ajan kuluessa, kun tuote tai palvelu on toimitettu, tiettyjen kriittisten tapahtumien perusteella.

SEC on asettanut kriteerit sille, miten tulot kirjataan. Hiljattain käyttöön otetun tilinpäätösstandardin ASC 606 ansiosta tulouttamissäännöt ovat nyt yhtenäisemmät (kun ne aiemmin olivat toimialakohtaisia).

Haluatko oppia lisää kirjanpidon perustermistöä? Olemme koonneet listan termeistä, jotka yritysten omistajien tulisi mielestämme tuntea.

Mihin kirjataan keskeneräiset tuotot?

Keskeneräiset tuotot kirjataan yrityksen taseeseen lyhytaikaisiin velkoihin, elleivät tuotteet ja palvelut toimiteta vuoden tai kauemmin ennakkomaksupäivän jälkeen. Tällöin keskeneräiset tuotot merkitään pitkäaikaisiin velkoihin.

Mikäli on mahdollista, että palveluita ei suoriteta (joko siksi, että asiakas perääntyy tai yritys ei pysty suorittamaan niitä), ne muodostavat riskin yritykselle. Vaikka oletetaankin, että rahaa kirjataan jonain päivänä, sitä ei voida taata ennen kuin työ on suoritettu. Siksi se kuuluu velaksi, kunnes riski takaisinmaksusta on poissa.

Milloin ansaitsemattomat tulot kirjataan?

Yritysten on ASC 606:n mukaan kirjattava tulot, kun ne ovat toimittaneet tuotteita tai palveluita, jotka vastaavat samoista tuotteista ja palveluista saadun vastikkeen määrää. Tämä prosessi sisältää seuraavat 5 vaihetta:

1. Etsitään ja tarkastellaan asiakkaan kanssa tehtyä sopimusta.
2. Tunnistetaan, mikä liiketoimintavelvoite sopimuksessa on.
3. Määritellään liiketoimelle sopiva määrä.
4. Kohdista tämä määrä sopimusvelvoitteeseen.
5. Kirjaa tulot, kun liiketoiminta täyttää velvoitteen.

Esitettäköön, että leipomo maksaa etukäteen räätälöidystä web-kehityksestä, jotta se voi rakentaa ostoskorin verkkosivustolleen. Verkkokehitysyritys saa 10 000 dollarin ennakkomaksun.

Kunkin tilikauden osalta verkkokehitysyritys tarkastelee, mitä se on sopimuksen mukaan velvollinen tekemään leipomolle, mitä se on tosiasiallisesti tehnyt kyseisellä tilikaudella, ja määrittää sitten, kuinka suuri osa 10 000 dollarin kokonaissummasta se on. Oletetaan, että ne olivat velvollisia suorittamaan ja toteuttamaan kolme neljäsosaa koko sopimuksesta 90 päivän tilikauden aikana. Verkkokehitysyritys kirjaisi tällöin 7 500 dollarin tulot kyseiseltä ajanjaksolta.

Tällöin lyhytaikaisten velkojen saamatta jääneiden tulojen määrä pienenisi 7 500 dollarilla, ja käteisvarat voitaisiin sen sijaan merkitä lyhytaikaisiin varoihin oikaisevalla päiväkirjamerkinnällä.

Oletko valmis ottamaan yrityksesi talouden hallintaan? Keskustele ScaleFactor-asiantuntijan kanssa jo tänään ja tutustu ohjelmistoon käytännössä.