En comptabilité financière, la « réserve » a toujours un solde créditeur et peut désigner une partie des capitaux propres, un passif pour les créances estimées ou un contre-actif pour les comptes irrécouvrables.
Une réserve peut apparaître dans n’importe quelle partie des capitaux propres, à l’exception du capital social apporté ou de base. Dans la comptabilité des organismes sans but lucratif, une « réserve d’exploitation » est l’encaisse non affectée disponible pour soutenir une organisation, et les conseils d’administration des organismes sans but lucratif spécifient habituellement un objectif de maintien de plusieurs mois d’encaisse d’exploitation ou un pourcentage de leur revenu annuel, appelé ratio de réserve d’exploitation.
Il existe différents types de réserves utilisées en comptabilité financière comme les réserves de capital, les réserves de revenus, les réserves statutaires, les réserves réalisées, les réserves non réalisées.
Les réserves de capital sont créées à partir de plusieurs sources possibles :
- Réserves créées à partir des apports des actionnaires, dont les exemples les plus courants sont :
- le fonds de réserve légale – il est exigé dans de nombreuses législations et doit être versé en pourcentage du capital social
- la prime d’émission – montant payé par les actionnaires pour les actions en sus de leur valeur nominale
Dans le cadre de l’augmentation de capital par prime d’émission, une plus grande proportion de l’augmentation de capital est placée dans une réserve de capital tandis que le capital souscrit est augmenté d’un montant minimum. Cela s’explique par le fait que les pertes initiales sont couvertes par la réserve de capital. Si l’augmentation de capital était réalisée entièrement ou dans une large mesure par l’augmentation du capital souscrit, les capitaux propres pourraient facilement tomber en dessous du capital souscrit en raison des pertes.
- Réserves créées à partir des bénéfices, en particulier les bénéfices non distribués, c’est-à-dire les bénéfices comptables accumulés, ou dans le cas des nonprofits, les excédents d’exploitation. Cependant, les bénéfices peuvent être distribués également à d’autres types de réserves, par exemple:
- Fonds de réserve légale provenant des bénéfices – de nombreuses législations exigent la création du fonds en tant que pourcentage des bénéfices
- Réserve de rémunération – sera utilisée plus tard pour payer des primes aux employés ou à la direction.
- réserve de conversion – apparaît lors de la consolidation d’entités ayant des monnaies de rapport différentes
La réserve est le bénéfice réalisé par une entreprise où un certain montant est remis dans l’entreprise qui peut aider l’entreprise dans leurs jours de pluie. La phrase précédente peut donner au lecteur non averti le sentiment que ce poste est un actif, un solde débiteur. Ceci est faux. Une réserve est toujours un solde créditeur. Les bénéfices non distribués présentent généralement un solde créditeur. Si une entreprise veut étiqueter une partie des bénéfices non distribués comme une réserve pour réinvestissement, alors cet étiquetage ne nuit pas, mais il ne fait rien non plus pour rendre les actifs, liquides ou autres, disponibles pour n’importe quel jour, pluvieux ou autre.
Parfois, réserve est utilisé dans le sens de provision. Ceci est incompatible avec la terminologie suggérée par l’International Accounting Standards Board. Pour plus d’informations sur les provisions, voir provision (comptabilité). Ce qui précède est, en effet, l’usage correct de l’IASB, mais sachez qu’aux États-Unis, selon les principes comptables généralement admis, « provision » fait référence à un solde débiteur, et non à un solde créditeur. « Provision » est un mot dangereux à utiliser pour tenter d’obtenir une communication claire dans les conversations avec les Américains et les conversations de l’IASB. « Provision pour impôts sur le revenu » signifie une charge dans les principes comptables généralement admis aux États-Unis et un passif dans la langue vernaculaire de l’IASB.