Un roulement par an

Généralement, la meilleure façon de déplacer de l’argent d’un IRA à un autre est dans un transfert direct d’un fiduciaire IRA à un autre. Ces transferts de fiduciaire à fiduciaire sont efficaces et créent rarement des problèmes. L’autre solution consiste à retirer de l’argent d’un IRA dans le cadre d’une distribution et, dans les 60 jours qui suivent, à le verser dans un autre IRA. Ces roulements de 60 jours peuvent mal tourner si quelque chose empêche l’argent d’atterrir dans le nouvel IRA dans le délai imparti. Ils sont également soumis à une règle qui n’autorise qu’un seul roulement de ce type par an.

Changement d’interprétation

Pendant de nombreuses années, des directives informelles de l’IRS indiquaient que cette limitation à un par an des roulements de 60 jours s’appliquait séparément à chaque IRA. En d’autres termes, si vous aviez plus d’un IRA, vous pouviez faire un roulement de 60 jours à partir de l’un de ces IRA même si vous aviez fait un roulement de 60 jours à partir de l’autre au cours de l’année précédente. Au début de l’année 2014, le tribunal fiscal a estimé que la loi n’autorise qu’un seul roulement de 60 jours par contribuable et par an. Selon la Cour, les orientations informelles de l’IRS étaient trop libérales sur ce point – et parce que ces orientations étaient informelles, les contribuables ne pouvaient pas s’y fier.

L’IRS a répondu en annonçant qu’ils appliqueraient la règle conformément à l’avis de la Cour fiscale, mais seulement pour les distributions IRA survenant après la fin de 2014. Une annonce ultérieure a apporté des précisions supplémentaires.

Règles pour 2015 et les années suivantes

La règle autorisant un seul roulement de 60 jours par an ne s’applique à aucun des éléments suivants :

• Un transfert du fiduciaire d’un IRA au fiduciaire d’un autre. Ceux-ci peuvent être réalisés soit par un transfert direct d’un fiduciaire à l’autre, soit en demandant au premier fiduciaire de fournir au propriétaire de l’IRA un chèque à l’ordre du fiduciaire récepteur.
• Un transfert vers ou depuis un plan qualifié. Notez, cependant, que la limitation s’applique aux roulements vers ou à partir des SIMPLE IRAs et des SEP IRAs.
• Une conversion Roth. Celles-ci ne sont pas prises en compte dans l’application de la limitation, même si la conversion prend la forme d’une distribution d’un IRA traditionnel qui est roulé dans un Roth IRA dans les 60 jours. Cependant, la règle d’un roulement par an s’applique globalement à tous les IRA, donc si vous avez à la fois un IRA traditionnel et un Roth, un roulement de l’un d’eux vers un autre IRA du même type vous empêcherait de faire un roulement de l’autre dans les 12 mois.

Règle de transition

Des directives informelles antérieures de l’IRS autorisaient plus d’un roulement d’IRA de 60 jours par an, à condition que le second roulement ne concerne ni l’IRA de distribution ni l’IRA de réception du roulement précédent. En tant que règle de transition, l’IRS dit que pour déterminer si une distribution de 2015 peut être roulée, il ne tiendra pas compte d’une distribution survenue en 2014 qui est roulée à condition que la distribution de 2015 provienne d’un IRA différent qui n’a ni fait ni reçu la distribution de 2014 (en d’autres termes, il appliquera l’ancienne orientation moins stricte en examinant les roulements initiés en 2014).

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