A saját részvények
A saját részvények a vállalat saját részvényei, amelyeket a vállalat kibocsátott, majd visszavásárolt; ezeket a részvényeket nem törölték, és jogilag rendelkezésre állnak újbóli kibocsátásra. Mivel kibocsátásra került, nem minősíthetjük a saját részvényeket nem kibocsátott részvényeknek. Ehelyett a saját részvény csökkenti a forgalomban lévő részvényeket, de nem változtatja meg a kibocsátott részvényeket.
A társaság visszavásárolhatja saját tőkéjét saját részvényként, hogy: (1) a részvények érvénytelenítése és bevonása; (2) a részvények későbbi, magasabb áron történő ismételt kibocsátása; (3) a forgalomban lévő részvények csökkentése és ezáltal az egy részvényre jutó eredmény növelése; vagy (4) a részvények kibocsátása a munkavállalók részére. Ha a visszavásárlás célja a törlés és a bevonás, a saját részvények csak addig léteznek, amíg a társasági tőke hivatalos csökkentésével be nem vonják és be nem törlik őket.
A legtöbb állam törvényei osztalékfizetési vagy szavazati célokra a saját részvényeket kibocsátottnak, de nem forgalomban lévőnek tekintik, mivel a részvények már nincsenek a részvényesek birtokában. A könyvelők az egy részvényre jutó eredmény kiszámításakor sem veszik figyelembe a forgalomban lévő saját részvényeket.
Amikor a vállalatok visszavásárolják a saját részvényeket, a részvényeket bekerülési értéken könyvelik a saját tőke terhére a saját részvények nevű számlán. Az újbóli kibocsátásokat a kincstári részvények számlán írják jóvá a részvények újbóli megszerzéséért fizetett eredeti bekerülési értéken (nem a névértéken vagy a megállapított értéken). Így a saját részvények számláját a részvények megszerzésekor bekerülési értéken terhelik, és a részvények eladásakor bekerülési értéken írják jóvá. Az újrakibocsátási árnak a bekerülési értéket meghaladó többlete további befizetett tőkét jelent, és azt a Befizetett tőke – Közös (elsőbbségi) saját részvények számlán írják jóvá.
A további illusztrációhoz tegyük fel, hogy február 18-án a Hillside Corporation 100 darab forgalomban lévő törzsrészvényét vásárolta vissza darabonként 55 dollárért. Április 18-án a társaság 30 darab saját részvényt bocsátott újra ki saját részvényeiből, darabonként 58 dollárért. Az ezen események rögzítésére szolgáló tételek a következők:
| számla | terhelés | hitel | ||
| febr. 18 | saját részvény – törzsrészvény (100 részvény x 55 dollár) | 5,500 | ||
| készpénz | 5,500 | |||
| 100 darab saját részvényt vásárolt 55 dollárért. | ||||
| Apr. 18 | Készpénz (30 részvény x 58 $) | 1,740 | ||
| Saját részvény – törzsrészvény (30 részvény x 55 $) | 1,650 | |||
| Befizetett tőke – saját részvény (1740 kapott ár – 1650 bekerülési értékünk) | 90 | |||
| Újra kibocsátott 30 darab saját részvényt 58 dollárért; a bekerülési költség 55 dollár részvényenként. |
Ha a későbbi részvények újrakibocsátási ára alacsonyabb, mint a beszerzési ár, a cégek a bekerülési érték és az újrakibocsátási ár közötti különbözetet a Befizetett tőke – saját részvények között számolják el. Ezen a számlán azonban soha nem alakul ki terhelő egyenleg. Definíció szerint egyetlen befizetett tőke számlának sem lehet negatív egyenlege. Ha a Hillside június 12-én további 20 részvényt bocsátana ki részvényenként 52 dollárért, a bejegyzés a következő lenne:
| számla | terhelés | hitel | |
| Június 12 | pénz (20 részvény x 52 dollár) | 1,040 | |
| Befizetett tőke – saját részvények (1,100 bekerülési értékünk – 1 040 kapott) | 60 | ||
| Saját részvény – törzsrészvény (20 részvény x 55 $) | 1,100 | ||
| Újra kibocsátott 20 darab saját részvényt 52 dollárért; A bekerülési költség 55 dollár részvényenként. |
Ebben az időpontban a Befizetett tőke – Közös saját részvények tranzakciói számla egyenlege 30 $ lenne (90 $ jóváírás április 18-tól – 60 $ terhelés június 12-től) . Ha a fennmaradó 50 részvényt július 16-án újra kibocsátják, részvényenként 53 dollárért, a bejegyzés a következő lenne:
| számla | terhelés | hitel | ||
| Júl 16 | Készpénz (50 részvény x 53 $ kapott ár) | 2,650 | ||
| Befizetett tőke – saját részvények (30 $ maradvány) | 30 | |||
| Megtartott eredmény (az egyenlegbevételhez 2 $,750 bekerülési érték – 2650 dollár készpénz – 30 dollár befizetett tőkeegyenleg) | 70 | |||
| Saját részvény – törzsrészvény (50 darab x 55 dollár bekerülési érték) | 2,750 | |||
| 50 darab saját részvényt bocsátottak ki újra 53 dollárért; A bekerülési költség 55 dollár részvényenként. |
Hír, hogy a Hillside kimerítette a Befizetett tőke – Közös saját részvények tranzakciók számla hitelegyenlegét. Ha 30 dollárnál több kerülne terhelésre ezen a számlán, akkor terhelő egyenleg alakulna ki. Így a bekerülési értéknek az újrakibocsátási árat meghaladó többletéből fennmaradó 70 dollár az érintett részvényesek részére történő különleges felosztás, és a Tartalékolt eredmény számlát terheli.
Ha a saját részvényeket a mérleg fordulónapján mutatják ki, azok általában bekerülési értéken, a befizetett tőke és az eredménytartalék összegének levonásaként jelennek meg.