Treasury stock
Treasury stockとは、企業が発行した後、再取得した自己資本株式で、消却されておらず、法的に再発行が可能であるものをいいます。 発行済みであるため、自己株式を未発行株式として分類することはできません。
株式会社は、自己株式として自己の資本株式を再取得することができる。 (1)株式を消却する、(2)後でより高い価格で株式を再発行する、(3)発行済株式を減らして一株当たり利益を増やす、(4)従業員に株式を発行する、などである。
配当や議決権の目的では、自己株式はもはや株主の手元にないため、ほとんどの州法は発行済みだが未発行であるとみなしている。 また、会計士は1株当たり利益の計算において、発行済の自己株式を考慮しない。
企業が自己株式を再取得する場合、原価で自己株式という株主資本勘定に借方として記録する。 また、自己株式の再取得のために支払った当初の費用（額面や公示価格ではない）で自己株式勘定に貸方を計上する。 したがって、自己株式勘定は、株式の取得時に原価で借方計上され、売却時に原価で貸方計上されます。
さらに説明すると、2月18日にヒルサイド・コーポレーションが発行済普通株式100株を1株55ドルで再取得したとします。 4月18日に、同社は自己株式30株を1株58ドルで再発行しました。 これらの事象を記録するための勘定科目は以下のとおりです。
| Account | Debit | Credit | |
| Feb 18 | Treasury stock – Common (100 shares × $55) | 5.0,500 | |
| 現金 | 5,500 | ||
| 現金（30株×58ドル） | 1,740 | ||
| 1.0 | 1,650 | ||
| 資本金-自己株式（受取価格1,740-当社原価1,650） | 90 | ||
| 自己株式30株を58ドルで再発行しました。 原価は1株あたり55ドル。 |
後続株式の再発行価格が取得価格を下回った場合、企業は原価と再発行価格の差額を払込資本-自己株式で引き落とします。 しかし、この勘定が借方残高になることはない。 定義上、資本金勘定が借方残高になることはありえない。 もし、ヒルサイドが6月12日に1株あたり52ドルで20株追加発行した場合、以下のように記入されます。
| 勘定 | 借方 | 貸方 | ||
| Jun 12 | Cash (20 shares x $52) | 1.Cash | Account (Account、Business) Debit (Account、Credit)040 | |
| 払込資本金-自己株式（1,100当社原価-1,040受取） | 60 | |||
| 1,100 | ||||
この時点で、資本金-自己株式取引勘定の貸方残高は30ドル（4月18日の貸方90ドル-6月12日の貸方60ドル）。 7月16日に残りの50株が1株あたり53ドルで再発行された場合、エントリーは以下のようになります。
| Account | Debit | Credit | |
| Jul 16 | Cash (50 shares x $53 price received) | 2.Without $53のキャッシュを受け取った。650 | |
| 30 | |||
| 70 | |||
| 自己株式-普通株式（50株×55ドルコスト） | 2,750 | ||
ヒルサイドが資本金-普通自己株式取引口座の貸方残高を使い切ったことをお知らせします。 もし30ドル以上がその口座に引き落とされると、借方残高になります。 したがって、再発行価格を上回る原価の残りの70ドルは関係株主への特別分配であり、利益剰余金勘定に引き落とされます。
自己株式が貸借対照表日に表示される場合、それは通例、原価で、資本金と利益剰余金の合計から控除されるように表示されます。