One Rollover Per Year

In het algemeen is de beste manier om geld van de ene IRA naar de andere te verplaatsen een directe overdracht van de ene IRA-trustee naar de andere. Deze overdrachten van trustee naar trustee zijn efficiënt en leveren zelden problemen op. Het alternatief is om geld uit een IRA te halen in een uitkering en het binnen 60 dagen later bij te dragen aan een andere IRA. Deze 60-dagen rollovers kunnen misgaan als iets voorkomt dat het geld binnen de tijdslimiet in de nieuwe IRA terechtkomt. Ze zijn ook onderworpen aan een regel die slechts één zo’n rollover per jaar toestaat.

Wijzigde interpretatie

Voor vele jaren, informele begeleiding van de IRS gaf aan dat deze één-per-jaar beperking op 60-dagen rollovers afzonderlijk van toepassing was op elke IRA. Met andere woorden, als u meer dan één IRA had, kon u een 60-dagen rollover doen vanuit een van die IRA’s, zelfs als u in het afgelopen jaar een 60-dagen rollover vanuit de andere IRA had gedaan. Begin 2014 oordeelde de Tax Court dat de wet slechts één 60-dagen rollover per belastingbetaler per jaar toestaat. Volgens het hof was de informele leidraad van de IRS op dit punt te liberaal – en omdat de leidraad informeel was, konden belastingbetalers er niet op vertrouwen.

De IRS reageerde door aan te kondigen dat ze de regel zouden toepassen in overeenstemming met het advies van de Tax Court, maar alleen voor IRA-uitkeringen die na eind 2014 plaatsvonden. Een daaropvolgende aankondiging verschafte verdere verduidelijking.

Regels voor 2015 en latere jaren

De regel die slechts één 60-dagen rollover per jaar toestaat, is niet van toepassing op een van de volgende:

• Een overdracht van de trustee van een IRA naar de trustee van een andere IRA. Dit kan worden bereikt door een directe overdracht van de ene trustee naar de andere of door de eerste trustee de IRA-eigenaar een cheque te laten verstrekken die betaalbaar is aan de ontvangende trustee.
• Een rollover naar of vanuit een gekwalificeerd plan. Merk echter op dat de beperking wel van toepassing is op doorrollen naar of van SIMPLE IRA’s en SEP IRA’s.
• Een Roth-conversie. Deze worden buiten beschouwing gelaten bij de toepassing van de beperking, zelfs als de conversie de vorm heeft van een uitkering uit een traditionele IRA die binnen 60 dagen in een Roth IRA wordt gerold. De regel van één rollover per jaar geldt echter in het algemeen voor alle IRA’s, dus als u zowel een traditionele IRA als een Roth hebt, zou een rollover van een van deze naar een andere IRA van hetzelfde type voorkomen dat u binnen 12 maanden een rollover van de andere doet.

Overgangsregel

Eerdere informele richtlijnen van de IRS stonden meer dan één 60-dagen IRA rollover per jaar toe, op voorwaarde dat de tweede rollover noch de distribuerende IRA noch de ontvangende IRA van de vorige rollover betrof. Als een overgangsregel zegt de IRS dat voor het bepalen of een 2015-uitkering kan worden doorgerold, het een in 2014 plaatsvindende uitkering die wordt doorgerold buiten beschouwing zal laten, op voorwaarde dat de 2015-uitkering afkomstig is van een andere IRA die de 2014-uitkering niet heeft gemaakt of ontvangen (met andere woorden, het zal de oude, minder strikte leidraad toepassen bij het terugkijken naar doorrollovers die in 2014 zijn gestart).

Related

• Go Roth! ons boek over Roth-pensioenrekeningen
• Bobrow v. Commissioner, uitspraak van het belastinghof over deze kwestie
• IRS Announcement 2014-32