In de financiële boekhouding heeft een “reserve” altijd een creditsaldo en kan verwijzen naar een deel van het eigen vermogen, een verplichting voor geschatte claims, of een tegenpost voor oninbare rekeningen.
Een reserve kan in elk deel van het eigen vermogen voorkomen, behalve in het ingebrachte kapitaal of het basisaandelenkapitaal. In de non-profit boekhouding, een “operationele reserve” is de onbeperkte liquide middelen beschikbaar om een organisatie te ondersteunen, en non-profit besturen meestal een doel van het handhaven van enkele maanden van de operationele kas of een percentage van hun jaarlijkse inkomsten, de zogenaamde Operationele Reserve Ratio.
Er zijn verschillende soorten reserves die in de financiële boekhouding worden gebruikt, zoals kapitaalreserves, inkomstenreserves, wettelijke reserves, gerealiseerde reserves, niet-gerealiseerde reserves.
Reserves worden gevormd uit verschillende mogelijke bronnen:
- Reserves die zijn gevormd uit bijdragen van aandeelhouders, waarvan de meest voorkomende voorbeelden zijn:
- wettelijk reservefonds – dit is in veel wetgevingen verplicht en moet worden betaald als een percentage van het aandelenkapitaal
- aandelenpremie – bedrag dat door aandeelhouders wordt betaald voor aandelen boven hun nominale waarde
In het kader van kapitaalverhoging met aandelenpremie wordt een groter deel van de kapitaalverhoging in een kapitaalreserve geplaatst, terwijl het geplaatste kapitaal met een minimumbedrag wordt verhoogd. Dit komt doordat de aanvankelijke verliezen door de kapitaalreserve worden gedekt. Indien de kapitaalverhoging volledig of in belangrijke mate via verhoging van het geplaatste kapitaal zou plaatsvinden, zou het eigen vermogen wegens de verliezen gemakkelijk tot onder het geplaatste kapitaal kunnen dalen.
- Reserves die worden gevormd uit winst, met name ingehouden winsten, d.w.z. geaccumuleerde boekhoudkundige winsten, of in het geval van non-profitorganisaties, exploitatieoverschotten. Winst kan echter ook aan andere soorten reserves worden uitgekeerd, bijvoorbeeld:
- wettelijk reservefonds uit winst – veel wetgevingen schrijven voor dat het fonds wordt gevormd als een percentage van de winst
- beloningsreserve – zal later worden gebruikt om bonussen aan werknemers of management uit te betalen.
- omrekeningsreserve – ontstaat bij consolidatie van entiteiten met verschillende rapporteringsvaluta
Reserve is de winst die door een bedrijf wordt behaald en waarvan een bepaald bedrag weer in het bedrijf wordt gestoken, wat het bedrijf in zijn regenachtige dagen kan helpen. De voorgaande zin kan de onwetende lezer het gevoel geven dat deze post een activum is, een debetsaldo. Dit is onjuist. Een reserve is altijd een creditsaldo. Ingehouden winst heeft meestal een creditsaldo. Als een onderneming een deel van de Ingehouden Winst wil bestempelen als een Reserve voor Herinvestering, dan kan dat geen kwaad, maar het doet ook niets aan het beschikbaar maken van activa, liquide of anderszins, voor elke dag, regenachtig of anderszins.
Soms wordt reserve gebruikt in de betekenis van voorziening. Dit is niet in overeenstemming met de terminologie die wordt voorgesteld door de International Accounting Standards Board. Voor meer informatie over voorzieningen, zie provision (accounting). Het voorgaande is inderdaad het correcte IASB-gebruik, maar let op: in de VS verwijst “voorziening” volgens de U.S. Generally Accepted Accounting Principles naar een debetsaldo, niet naar een creditsaldo. “Voorziening” is een gevaarlijk woord om te gebruiken in een poging om tot duidelijke communicatie te komen in gesprekken met de V.S. en de IASB. “Voorziening voor winstbelastingen” betekent uitgave in de Amerikaanse GAAP en verplichting in de IASB-taal.