One Rollover Per Year

Generally the best way to move money from one IRA to another is in a direct transfer from one IRA trustee to another. Te transfery między powiernikami są wydajne i rzadko stwarzają problemy. Alternatywą jest wyjęcie pieniędzy z jednego konta IRA w formie wypłaty i wpłacenie ich w ciągu 60 dni na inne konto IRA. Te 60-dniowe rollovers mogą się nie udać, jeśli coś uniemożliwia wylądowanie pieniędzy na nowym koncie IRA w wyznaczonym terminie. Podlegają one również zasadzie, która zezwala na tylko jedno takie rolowanie na rok.

Zmiana interpretacji

Przez wiele lat, nieformalne wytyczne IRS wskazywały, że to jedno na rok ograniczenie 60-dniowego rolowania odnosiło się oddzielnie do każdego IRA. Innymi słowy, jeśli posiadałeś więcej niż jedno konto IRA, mogłeś dokonać 60-dniowej prolongaty z jednego z tych kont IRA, nawet jeśli w ciągu ostatniego roku dokonałeś 60-dniowej prolongaty z innego konta IRA. Na początku 2014 roku Sąd Podatkowy orzekł, że prawo zezwala na dokonanie tylko jednej 60-dniowej operacji rollover w ciągu roku na jednego podatnika. Według sądu, nieformalne wytyczne IRS były zbyt liberalne w tej kwestii – a ponieważ wytyczne były nieformalne, podatnicy nie mogli na nich polegać.

IRS zareagował ogłaszając, że będzie stosował zasadę zgodnie z opinią Sądu Podatkowego, ale tylko dla wypłat z IRA mających miejsce po końcu 2014 roku. Późniejsze ogłoszenie dostarczyło dalszych wyjaśnień.

Reguły na rok 2015 i lata późniejsze

Reguła zezwalająca na tylko jedno 60-dniowe rolowanie w roku nie ma zastosowania do żadnego z poniższych przypadków:

• Transfer z powiernika jednego IRA do powiernika innego IRA. Można tego dokonać poprzez bezpośredni przelew od jednego powiernika do drugiego lub poprzez dostarczenie przez pierwszego powiernika właścicielowi IRA czeku płatnego na rzecz powiernika otrzymującego.
• Przeniesienie do lub z kwalifikowanego planu. Należy jednak pamiętać, że ograniczenie to dotyczy rolloverów do lub z SIMPLE IRAs i SEP IRAs.
• Konwersja Roth. Nie są one brane pod uwagę przy stosowaniu ograniczenia, nawet jeśli konwersja ma formę dystrybucji z tradycyjnego IRA, które jest rolowane na Roth IRA w ciągu 60 dni. Jednakże, zasada jednego rolowania na rok dotyczy wszystkich kont IRA, więc jeśli posiadasz zarówno tradycyjne IRA jak i Roth, rolowanie z jednego z nich na inne IRA tego samego typu uniemożliwiłoby Ci dokonanie rolowania z drugiego w ciągu 12 miesięcy.

Reguła przejściowa

Wcześniejsze nieformalne wskazówki IRS zezwalały na więcej niż jedno 60-dniowe rolowanie IRA w roku pod warunkiem, że drugie rolowanie nie dotyczyło ani konta IRA wypłacającego, ani konta IRA przyjmującego poprzednie rolowanie. Jako zasadę przejściową, IRS mówi, że dla celów określenia, czy dystrybucja 2015 może być rolowana, nie będzie brać pod uwagę dystrybucji występującej w 2014 roku, która jest rolowana pod warunkiem, że dystrybucja 2015 jest z innego IRA, które nie dokonało ani nie otrzymało dystrybucji 2014 (innymi słowy, będzie stosować stare, mniej rygorystyczne wytyczne w patrząc wstecz na rolowania rozpoczęte w 2014 roku).

Powiązane

• Go Roth! nasza książka o kontach emerytalnych Roth
• Bobrow v. Commissioner, orzeczenie Sądu Podatkowego w tej sprawie
• IRS Announcement 2014-32

.