Akcje własne
Akcje własne to własne akcje kapitałowe korporacji, które zostały przez nią wyemitowane, a następnie ponownie nabyte; akcje te nie zostały anulowane i są prawnie dostępne do ponownej emisji. Ponieważ zostały one wyemitowane, nie można ich zaklasyfikować jako akcje niewyemitowane. Zamiast tego akcje własne zmniejszają liczbę akcji występujących w obrocie, ale nie zmieniają liczby akcji wyemitowanych.
Korporacja może odkupić swoje własne akcje kapitałowe jako akcje własne, aby: (1) umorzenia i wycofania akcji; (2) ponownej emisji akcji w późniejszym terminie po wyższej cenie; (3) zmniejszenia liczby akcji pozostających w obrocie, a tym samym zwiększenia zysku na akcję; lub (4) wyemitowania akcji dla pracowników. Jeśli intencją ponownego nabycia jest anulowanie i wycofanie, akcje własne istnieją tylko do czasu ich wycofania i anulowania przez formalne obniżenie kapitału zakładowego. Dla celów dywidendy lub głosowania, większość praw stanowych uznaje akcje własne za wyemitowane, ale nie występujące, ponieważ akcje te nie są już w posiadaniu posiadaczy akcji. Ponadto księgowi nie biorą pod uwagę akcji własnych przy obliczaniu zysku na akcję.
Gdy firmy odkupują akcje własne, zapisują je po kosztach jako debet na rachunku kapitału własnego udziałowców zwanym kapitałem własnym. Uznają one ponowne emisje na rachunku zasobów skarbowych po pierwotnym koszcie zapłaconym za ponowne nabycie akcji (a nie po wartości nominalnej lub deklarowanej). W związku z tym rachunek papierów wartościowych Skarbu Państwa jest obciążany według kosztu w momencie nabycia akcji i uznawany według kosztu w momencie sprzedaży tych akcji. Każda nadwyżka ceny ponownej emisji nad kosztem stanowi dodatkowy kapitał wpłacony i jest dopisywana do pozycji Kapitał wpłacony – Akcje własne (uprzywilejowane).
Aby dokładniej zilustrować sytuację, załóżmy, że 18 lutego spółka Hillside Corporation nabyła 100 akcji zwykłych po cenie 55 USD za sztukę. W dniu 18 kwietnia spółka ponownie wyemitowała 30 akcji własnych po cenie 58 USD za sztukę. Zapisami rejestrującymi te zdarzenia są:
| Konto | Debit | Kredyt | |
| Luty 18 | Akcje własne – Zwykłe (100 akcji x 55$) | 5,500 | |
| Gotówka | 5,500 | ||
| Nabycie 100 akcji własnych po cenie $55. | |||
| Kwiecień. 18 | Gotówka (30 akcji x $58) | 1 740 | |
| Akcje własne – Zwykłe (30 akcji x $55) | 1,650 | ||
| Kapitał wpłacony – akcje własne (1.740 otrzymana cena – 1.650 nasz koszt) | 90 | ||
| Ponownie wyemitował 30 akcji własnych po cenie $58; koszt 55$ za akcję. |
Gdy cena ponownej emisji kolejnych akcji jest niższa od ceny nabycia, firmy odpisują różnicę między kosztem a ceną ponownej emisji na kapitał wpłacony – akcje własne. Konto to jednak nigdy nie wykazuje salda ujemnego. Z definicji żaden rachunek kapitału wpłaconego nie może mieć salda ujemnego. Jeśli 12 czerwca Hillside dokonałby ponownej emisji dodatkowych 20 akcji po cenie 52 USD za akcję, zapis byłby następujący:
| Konto | Debit | Kredyt | |
| 12 czerwca | Kasa (20 akcji x 52$) | 1,040 | |
| Paid-In Capital – akcje własne (1,100 our cost – 1 040 received) | 60 | ||
| Treasury Stock – Common (20 shares x $55) | 1,100 | ||
| Reissued 20 shares of treasury stock at $52; koszt 55$ za akcję. |
W tym momencie saldo kredytowe na koncie Paid-In Capital-Common Treasury Stock Transactions wyniosłoby 30 USD (90 USD kredytu z 18 kwietnia – 60 USD debetu z 12 czerwca). Jeśli pozostałe 50 akcji zostanie ponownie wyemitowanych 16 lipca, po cenie $53 za akcję, zapis byłby następujący:
| Konto | Debit | Kredyt | |
| Jul 16 | Kasa (50 akcji x otrzymana cena $53) | 2,650 | |
| Paid-In Capital – Treasury Stock ($30 balance remaining) | 30 | ||
| Retained earnings (to balance entry $2,750 koszt – $2,650 gotówka – $30 wpłacony kapitał saldo) | 70 | ||
| Akcje własne – zwykłe (50 akcji x $55 koszt) | 2,750 | ||
| Ponownie wyemitował 50 akcji własnych po cenie $53; koszt 55$ za akcję. |
Powiadomienie, że spółka Hillside wyczerpała saldo kredytowe na koncie Paid-In Capital-Common Treasury Stock Transactions. Jeśli więcej niż 30 USD zostanie obciążone tym rachunkiem, powstanie saldo ujemne. Tak więc pozostałe 70 USD nadwyżki kosztu nad ceną ponownej emisji jest specjalną dystrybucją na rzecz zaangażowanych udziałowców i obciąża rachunek zysków zatrzymanych.
Gdy akcje własne są wykazywane w dniu bilansowym, zwyczajowo pojawiają się po koszcie, jako odliczenie od sumy kapitału wpłaconego i zysków zatrzymanych.
.