Estoque em tesouraria
Estoque em tesouraria é o capital próprio da corporação que ela emitiu e depois readquiriu; este estoque não foi cancelado e está legalmente disponível para reemissão. Por ter sido emitido, não podemos classificar as ações em tesouraria como ações não emitidas. Em vez disso, as ações em tesouraria reduzem as ações em circulação mas não modificam as ações emitidas.
Uma corporação pode readquirir suas ações de capital próprio como ações em tesouraria para: (1) cancelar e aposentar as ações; (2) reemitir as ações mais tarde a um preço maior; (3) reduzir as ações em circulação e assim aumentar os ganhos por ação; ou (4) emitir as ações para os empregados. Se a intenção de reaquisição for cancelamento e aposentadoria, as ações em tesouraria só existem até que sejam aposentadas e canceladas por uma redução formal do capital social.
Para fins de dividendos ou voto, a maioria das leis estaduais considera as ações em tesouraria como emitidas mas não em circulação, uma vez que as ações não estão mais na posse dos acionistas. Além disso, os contadores não consideram as ações em tesouraria em circulação no cálculo do lucro por ação.
Quando as empresas readquirem ações em tesouraria, elas registram as ações ao custo como um débito em uma conta de patrimônio líquido chamada Ações em Tesouraria. Elas creditam as reemissões na conta de Ações em Tesouraria ao custo original do pagamento para reaquisição do estoque (não o valor nominal ou valor declarado). Assim, a conta de Estoque em Tesouraria é debitada ao custo quando as ações são adquiridas e creditada ao custo quando essas ações são vendidas. Qualquer excesso do preço de reemissão sobre o custo representa capital adicional pago e é creditado às Ações em Tesouraria Ordinárias (Preferenciais). Em 18 de abril, a empresa reemitiu 30 ações de suas ações em tesouraria por $58 cada uma. As entradas para registrar esses eventos são:
| Conta | Débito | Crédito | |||
| Fev 18 | Acção em tesouraria – ordinárias (100 acções x $55) | 5,500 | |||
| > Cash | >5.500 | ||||
| Adquiriu 100 acções em tesouraria a $55. | |||||
| Apr. 18 | Cash (30 acções x $58) | 1,740 | |||
| > | Acções em tesouraria – Ordinárias (30 acções x $55) | 1,650 | |||
| Pago em Capital – ações em tesouraria (1.740 preço recebido – 1.650 nosso custo) | 90 | ||||
| 30 ações em tesouraria reemitidas a $58; custo é de $55 por ação. |
Quando o preço de reemissão das ações subseqüentes é menor que o preço de aquisição, as empresas debitam a diferença entre o custo e o preço de reemissão para as ações em tesouraria. Esta conta, no entanto, nunca desenvolve um saldo devedor. Por definição, nenhuma conta de capital integralizado pode ter um saldo devedor. Se Hillside reemitir 20 ações adicionais a $52 por ação em 12 de junho, a entrada seria:
| Conta | Débito | Crédito | |
| Jun 12 | Cash (20 ações x $52) | 1,040 | |
| Pago – Em Capital – Acções próprias (1,100 nosso custo – 1.040 recebido) | 60 | ||
| > | Ações em tesouraria – Ordinárias (20 ações x $55) | 1,100 | |
| Reemitidos 20 ações em tesouraria a $52; custo é de $55 por ação. |
Neste ponto, o saldo credor na conta de Transações de Ações em Tesouraria a $30 (crédito de $90 de 18 de abril a $60 de débito de 12 de junho) . Se as 50 ações restantes forem reemitidas em 16 de julho, por $53 por ação, a entrada seria:
| Conta | Débito | Crédito | |
| Jul 16 | Cash (50 ações x $53 preço recebido) | 2,650 | |
| >Pago em Capital – Ações em Tesouraria ($30 saldo restante) | 30 | ||
| Lucros acumulados (para equilibrar a entrada $2,750 custo – $2.650 em dinheiro – $30 pagos em saldo de capital) | 70 | ||
| Acções em tesouraria – Ordinárias (50 acções x $55 custo) | 2.750 | ||
| 50 acções em tesouraria a $53; custo é de $55 por ação. |
Notificação de que Hillside esgotou o saldo credor da conta de Transações de Ações em Tesouraria Pago em Capital-Comunitário. Se mais de $30 for debitado nessa conta, ela desenvolverá um saldo devedor. Assim, os $70 restantes do excesso de custo sobre o preço de reemissão é uma distribuição especial para os acionistas envolvidos e é debitado na conta de Lucros acumulados.
Quando o estoque em tesouraria é mostrado em uma data de balanço, ele normalmente aparece ao custo, como uma dedução da soma do capital total pago e dos lucros acumulados.