Egne aktier
Egne aktier er selskabets egne kapitalandele, som det har udstedt og derefter genkøbt; disse aktier er ikke blevet annulleret og er lovligt tilgængelige for genudstedelse. Da de er blevet udstedt, kan vi ikke klassificere egne aktier som ikke-udstedte aktier. I stedet reducerer egne aktier de udestående aktier, men ændrer ikke de udstedte aktier.
Et selskab kan genindkøbe sine egne kapitalandele som egne aktier for at: (1) annullere og inddrage aktierne; (2) genudstede aktierne senere til en højere pris; (3) reducere de udestående aktier og derved øge indtjeningen pr. aktie; eller (4) udstede aktierne til de ansatte. Hvis hensigten med genanskaffelsen er annullering og tilbagetrækning, eksisterer de egne aktier kun, indtil de er trukket tilbage og annulleret ved en formel reduktion af selskabskapitalen.
Med hensyn til udbytte eller stemmeret betragtes egne aktier i de fleste statslige love som udstedte, men ikke udestående, da aktierne ikke længere er i aktionærernes besiddelse. Revisorer tager heller ikke hensyn til egne aktier i omløb ved beregning af indtjening pr. aktie.
Når virksomheder generhverver egne aktier, registrerer de aktierne til kostpris som en debetpost på en egenkapitalkonto kaldet “egne aktier”. De krediterer genudstedelser på kontoen for egne aktier til de oprindelige omkostninger, der er betalt for at genanskaffe aktierne (ikke den nominelle værdi eller den oplyste værdi). Således debiteres kontoen for egne aktier til kostpris, når aktier erhverves, og krediteres til kostpris, når disse aktier sælges. Ethvert overskud af genudstedelsesprisen over kostprisen udgør yderligere indskudt kapital og krediteres indskudt kapital – ordinære (præfererede) egne aktier.
For yderligere at illustrere dette antages det, at Hillside Corporation den 18. februar genkøbte 100 aktier af sine udestående ordinære aktier for 55 USD stykket. Den 18. april genudstedte selskabet 30 aktier af sine egne aktier for 58 $ hver. Posterne til registrering af disse begivenheder er:
| Konto | Debitering | Kredit | |||
| Feb 18 | Egne aktier – Almindelig (100 aktier x 55 $) | 5,500 | |||
| Kontant | 5.500 | ||||
| Erhvervede 100 egne aktier til 55 $. | |||||
| Apr. 18 | Kontant (30 aktier x $58) | 1.740 | |||
| Egne aktier – Almindelig (30 aktier x $55) | 1,650 | ||||
| Indbetalt kapital – egne aktier (1.740 modtaget pris – 1.650 vores kostpris) | 90 | ||||
| Genudstedelse af 30 egne aktier til 58 $; omkostninger er 55 dollars pr. aktie. |
Når genudstedelsesprisen for de efterfølgende aktier er lavere end anskaffelsesprisen, debiterer virksomhederne forskellen mellem kostpris og genudstedelsespris til Indbetalt kapital – Egne aktier. Denne konto udvikler dog aldrig en debet-saldo. Pr. definition kan ingen konto for indskudskapital have en debetbalance. Hvis Hillside genudstedte yderligere 20 aktier til 52 USD pr. aktie den 12. juni, ville posten være:
| Konto | Debit | Kredit | |
| Jun 12 | Kontant (20 aktier x 52 $) | 1,040 | |
| Indsat kapital – Egne aktier (1,100 vores kostpris – 1.040 modtaget) | 60 | ||
| Egne aktier – Almindelige (20 aktier x 55 $) | 1.100 | ||
| Genudstedte 20 egne aktier til 52 $; omkostninger er 55 dollars pr. aktie. |
På dette tidspunkt vil kreditsaldoen på kontoen Indbetalt kapital-transaktioner vedrørende egne aktier være 30 $ (90 $ kredit fra 18. april – 60 $ debet fra 12. juni) . Hvis de resterende 50 aktier genudstedes den 16. juli til 53 $ pr. aktie, vil posten være:
| Konto | Debitering | Kredit | ||
| 16. juli | Kontant (50 aktier x modtaget pris på 53 $) | 2,650 | ||
| Indsat kapital – egne aktier (restbeløb på 30 dollar) | 30 | |||
| Resultat (til balancepost 2 dollar,750 kostpris – 2.650 $ kontant – 30 $ indbetalt kapitalbalance) | 70 | |||
| Egne aktier – Stamme (50 aktier x 55 $ kostpris) | 2.750 | |||
| Genudstedte 50 aktier af egne aktier til 53 $; omkostninger er 55 dollars pr. aktie. |
Meddelelse om, at Hillside har opbrugt kreditsaldoen på kontoen for indbetalt kapital-transaktioner med egne aktier. Hvis der debiteres mere end 30 $ på denne konto, vil den udvikle en debetsaldo. Således er de resterende $70 af overskridelsen af kostprisen i forhold til genudstedelsesprisen en særlig uddeling til de involverede aktionærer og debiteres kontoen overført overskud.
Når egne aktier vises på en balancedag, vises de sædvanligvis til kostpris, som et fradrag fra summen af den samlede indbetalte kapital og overført overskud.